近年来，随着税收征管工作的深入发展，纳税评估作为税收征收管理的一项重要手段，在规范纳税人行为、督促纳税人依法纳税、促进征管质量和效率提高等方面，发挥了突出作用。但目前纳税评估工作在提高纳税人税收遵从度上，尚有一些实际的问题，限制了征管水平的进一步提高。华体会官网-首页董事长刘宏先生，就税收遵从的理论及对税收征管的作用做了如下分析：

税收遵从问题至今依然是各国政府和财税学界面对的一大难题。严格说来，有关税收遵从问题的理论研究只有二三十年的历史，国内在这方面的研究还比较薄弱。什么是税收遵从，税收遵从（tax compliance）通常被理解为纳税人是否依照税法履行纳税义务。如果不认真履行或设法逃避这些义务就是税收不遵从。

在国际上，发达国家普遍将促进税收遵从作为税务机关的根本任务。在我国，税收遵从也逐步成为我国税收征管改革的目标。

研究税收遵从的意义：

1、对实际税收不遵从现象予以归纳，对不遵从行为做出科学合理解释，从而深化对不遵从行为的认识，探寻减少不遵从的途径。

2、降低管理风险，提高征管效能，对税收遵从研究有助于提高税收征管立法与制度设计的科学性，进而强化税收遵从，提高征管效率。

3、基于纳税人研究税收问题，改变以往倚重从税务机关角度出发解决问题的思路，着眼于重视纳税人，关注纳税人权利，鼓励更大多数人自愿遵从，将有助于形成尊重和保护纳税人个体利益的社会氛围，有助于改变以往税收关系中忽视纳税人权利、使纳税人处于相对弱势地位的状况。

刘总认为，税法和刑法中对于税收违法行为的法律制裁属于硬管理，通过打击违法行为给人以心理震慑（要是违法就要承担法律责任的）来达到遵从的目的，但对于较轻的不遵守税法，或者说不是故意违法，而是因为不懂或者说不够重视产生的不遵守，更适合运用近年提倡的引导纳税人、提供良好纳税环境等间接促进遵从的方式，走影响主观心理来实现遵从的道路。

税收遵从的类型大致包括：忠诚性遵从、防卫性遵从和制度性遵从。

税收不遵从的分类大致包括：自私性不遵从、无知性不遵从、懒惰性不遵从、情感性不遵从等。

影响税收遵从的主要因素包括：

1、偷逃税能否被税务机关检查发现的概率；

2、税法过于复杂，使纳税人难以遵从；

3、遵从成本过大，会刺激逃税行为发生；

4、年龄、教育、性别、价值取向、风险偏好等；

5、从心理学上分析，不公平的执法会使其逃税行为变为“合理化”；

6、纳税人对政府的满意程度会影响税收遵从度。

对于如何构建协税护税的协同护税体系，刘总认为应该从以下几点入手：

1、政府层面：塑造诚信政府、效率政府和法治政府，率先垂范，强化税收遵从动机

2、法制层面：推进依法治税,推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法

3、社会层面：优化税收环境，加强部门配合，形成协税护税的社会氛围

刘总强调，要切实完善纳税人权益保护体系，完善纳税人权利体系。税务机关按法定程序实施税收征管，不侵害纳税人合法权益；同时完善延期、分期缴税制度，下放延期缴纳税款审批权（县），对补缴税款能力不足纳税人引入分期缴税制度，新增修正申报制度。减轻纳税人负担。增加税收利息（基于基准利率+市场借贷利率考虑）中止加收、不予加收的规定。对主动纠正税收违法行为或者配合税务机关查处税收违法行为的，减免税收利息。降低对纳税人处罚标准，减小行政处罚裁量权。取消先缴税后复议的规定。发挥行政复议主渠道作用，在纳税上发生的争议，取消先缴税后复议的规定。同时复议机关维持原处理决定的，纳税人须支付税收利息。引进预约裁定制度。纳税人可以就其预期未来发生、有重要经济利益关系的特定复杂事项向税务机关申请预约裁定。纳税人遵从预约裁定而出现未缴或少缴税款的，免除缴纳责任。

刘总最后指出，努力提高纳税人的税收遵从水平是一项系统工程，一方面，要增强税收强制性，提高纳税人“服从税法”的“他律”水平；另一方面，应从纳税人角度出发，树立为纳税人服务的意识，有效保障纳税人权益，进一步提高纳税人“遵从税法”的“自律”水平，当每个纳税人都自发、主动的去遵守税法，就会实现理想中的“公平、有序、高效的税收秩序”，逐步推动纳税人与税务机关间的良性信用互动关系，实现和谐社会所要求的诚信税收氛围。

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